Unikanie podwójnego opodatkowania w Szwecji

Polsko-szwedzka umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania

W odniesieniu do obywateli polskich obowiązek opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów osiągniętych za granicą ciąży wyłącznie na osobach, które zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa) oraz polsko – szwedzką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania (konwencja), mają miejsce zamieszkania na terytorium Polski.

Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski uważa się osobę fizyczną, która:
1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub 2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. W przypadku, kiedy dana osoba zostanie uznana za osobę mającą miejsce  zamieszkania zarówno na terytorium Polski, jak i na terytorium Szwecji, o jej miejscu zamieszkania dla celów podatkowych rozstrzyga się zgodnie z art. 4 wspomnianej umowy, w pierwszej kolejności ustalając, w którym z państw ma ona stałe miejsce zamieszkania.

Jeżeli na podstawie tego kryterium nie da się ustalić rezydencji podatkowej przepis art. 4 umowy wymienia inne kryteria, które należy wziąć pod uwagę, w kolejności wskazanej w przepisie, tj. w którym państwie dana osoba ma ośrodek interesów życiowych, gdzie zwykle przebywa lub którego z państw jest obywatelem. Osoby fizyczne, które nie mają miejsca zamieszkania na terytorium Polski, podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski.

Przychody osiągane są na terytorium Polski w szczególności, gdy płatność pochodzi z Polski, praca jest wykonywana na terytorium Polski, czy też na terytorium Polski prowadzona jest działalność gospodarcza. Polsko – szwedzka umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania określa prawa państw – stron konwencji do opodatkowania poszczególnych dochodów wymienionych w konwencji.

Ma ona również na celu zapobieżenie podwójnemu opodatkowaniu tych samych dochodów, określając w art. 22 metody unikania podwójnego opodatkowania. W przypadku Polski, podstawową metodą jest wyłączenie z progresją, które ma zastosowanie w sytuacji kiedy osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który stosownie do postanowień konwencji podlega opodatkowaniu w Szwecji. Wyjątkiem są dochody z tytułu dywidendy i należności licencyjnych wypłacanych ze Szwecji, do których zastosowanie ma metoda proporcjonalnego odliczenia.

Metoda wyłączenia z progresją polega na tym, że dochody osiągnięte na terytorium Szwecji bierze się wyłącznie do obliczenia stawki podatku od odchodów opodatkowanych w Polsce na zasadach ogólnych. Jeżeli dana osoba nie osiąga w Polsce dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych (np.: wynagrodzenie za pracę, emerytura), to nie ma ona obowiązku rozliczania się w Polsce ani składania zeznania rocznego.

Na stronie Wydziału Konsularnego Ambasady RP w Sztokholmie (http://sztokholm.msz.gov.pl/pl/informacje_konsularne/) zamieszczone są przykładowe interpretacje  Ministerstwa Finansów dotyczące przepisów podatkowych, dotyczące różnych sytuacji podatników związanych zarówno z Polską, jak i z Szwecją:
http://sztokholm.msz.gov.pl/resource/6b741535-1236-4dca-b349-85fea361122d

Źródło: Wydział Konsularny Ambasady RP w Sztokholmie (sztokholm.msz.gov.pl)
Fot: włansność redakcji

Powiązane wpisy:

Pobyt stały na podstawie statusu uchodźcy Szwedzkie przepisy wjazdowe Rejestracja własnej działalności w Szwecji Rynek private equity w Szwecji Najlepsze międzynarodowe miejsca pracy na świecie McDonald’s szuka nowych pracowników Równouprawnienie płci w Szwecji Zbieranie grzybów w Szwecji Indywidualne podejście do pracownika Przebudowa odcinka DK 22 Polsko-szwedzkie seminarium Centrum ICT w Szwecji Salon Poezji w Sztokholmie Polska Nagroda im. Sérgio Vieira de Mello Badania i rozwój w Polsce Ogrody deszczowe w miastach Polska w rankingu Doing Business Stanisław Koziej o sytuacji w Europie Zaginął Mariusz Wicka Mieszkamy w Polsce – konkurs Relacje pracodawców z kandydatami do pracy Jak motywować pracowników Święta Łucja przyjedzie do Gdańska Najcenniejsza Polska Marka 2014 Ewidencja odpadów – szkolenie w Polsce Międzynarodowy Dzień Praw Człowieka Recykling pojazdów wycofanych z eksploatacji Prezenty dla fanów inteligentnej elektroniki Najważniejsze trendy zatrudnienia w firmach IT w 2015 r. GreenEvo – rusza 6. edycja projektu Gdzie uzyskać wizę w Polsce Wydział Konsularny w Sztokholmie – nowe numery telefonów Dyżur konsularny w Göteborgu Karta pobytu członka rodziny obywatela UE Oświadczenie woli według prawa Szwedzki rynek – charakterystyka Utworzenie europejskiej unii energetycznej Wyjazd zagraniczny – roaming Autobus zasilany gazowymi paliwami ekologicznymi Sposób na ochronę auta przed korozją Polacy coraz częściej kupują jedzenie przez internet Ofiary ataku w Kopenhadze – oświadczenie Premiera Szwecji Bezpieczeństwo IT – system FUDO 2.0 Konsultacje polityczne w Sztokholmie Cykl rozmów z konsulami Szwecji w Polsce Zrównoważony rozwój polsko-szwedzki Aktualne przeciętne wynagrodzenie w Polsce Przepisy dotyczące międzynarodowych spraw spadkowych Kontynuacja znakomitych stosunków pomiędzy Polską a Szwecją Świadectwa uzyskane za granicą Zielona Szwecja – kwestie bardzo ważne dla Szwecji Legalizacja pobytu – zmiany sposobu doręczania decyzji Wiesław Tarka z wizytą w Örebro Wiesław Tarka w Västerås Szwedzka Rodzina Królewska w XXI wieku Gala Biznesu Polsko – Szwedzkiego Debata o smogu – Szwecja wobec smogu Czy można wyciąć drzewo bez zezwolenia Współpraca między Polską a Szwecją Spotkanie z przedstawicielami szwedzkiej organizacji Skautów